湖北2021年4月自考《财政学》重点考点笔记(第四章）

湖北2013年4月自考《财政学》重点考点笔记(第四章）第一节财政收入的含义与分类(一)财政收入的含义财政收入：是指政府为了履行其职能、保证财政支出需要而筹集的一切资金的总和。财政收入是衡量一国财力的重要指标。从动态角度看，财政收入是政府筹集财政资金的过程;从静态角度看，财政收入是用货币表现的一定量的社会产品价值。从来源看，主要来源于物质生产领域创造的新价值，即剩余产品价值(m)，但m并不是唯一来源，也包括v(工人缴纳的个人所得税)财政收入的重要性：(1)是政府理财的重要环节;(2)是政府进行公共支出的前提和条件;(3)是政府进行宏观调控的重要手段。广义的财政收入：包括预算内收入和预算外收入狭义的财政收入：指政府预算收入。【例题】以下关于财政收入的说法，正确的是()。(多选题)A.财政收入是衡量一国财力的重要指标B.从动态角度看，财政收入是政府筹集财政资金的过程C.从静态角度看，财政收入是用货币表现的一定量的社会产品价值。D.剩余产品价值(m)是财政收入的唯一来源E.剩余产品价值(m)并不是财政收入的唯一来源【答案】A、B、C、E【解析】财政收入是衡量一国财力的重要指标;从动态角度看，财政收入是政府筹集财政资金的过程;从静态角度看，财政收入是用货币表现的一定量的社会产品价值。从来源看，主要来源于物质生产领域创造的新价值，即剩余产品价值(m)，但m并不是其唯一来源，也包括v(工人缴纳的个人所得税)，所以A、B、C、E选项正确，D不正确。(二)财政收入的分类1.分类的意义只要对政府财政收入进行分类，才能正确确定政府财政的收入范围。税收、收费、国有资产收益和债务收入构成了政府财政收入的来源。(1)政府凭借公共权力取得收入。主要表现为：政府拥有课税权;此外，还有非税收入(收费收入、国有资产收益、政府性基金)课税权：市场经济条件下，政府征税是社会成员分摊公共产品提供成本的方式，而社会公众纳税则是由于享受了政府提供的公共产品。收费的可行性，是由政府提供的混合产品或准公共产品(具有私人产品性质)的性质决定的。混合产品的受益程度比较容易测定，通过收费使受益者承担部分乃至全部公共产品成本，既符合公平原则，也有利于提高公共资源的配置效率。收费是在政府活动中引入市场原则的行为，是政府的一种准市场活动。收费总体上看不具有税收那样的强制性，主要基于社会成员的自愿原则。(2)政府依靠资本所有权取得收入：国有资产收益。在市场经济条件下，政府应尽量避免参与竞争性产业的投资经营。(3)发行公债政府因发行公债产生的债务负担，尤其是利息负担，要靠未来的财政收入的增长来解决。因此，通常又把公债视为未来的税收。2.分类的依据(1)不同性质和不同特点的财政收入，表现为相应的财政收入形式。(2)政府之所以能够取得财政收入，凭借的是政府所具有的征收权力。(3)经济作为财政的基础和财政收入的最终来源，对财政分配过程和财政收入本身具有决定性作用。(4)政府在财政收入的筹集和使用中涉及中央政府和地方政府职责和权限的划分，必须正确处理中央政府和地方政府的利益关系。3.财政收入的分类(1)以财政收入的形式为标准分类税收收入：税收是财政收入的最主要来源。税收是历史上产生最早的一个财政范畴。非税收入。政府非税收入的管理范围：行政事业性收费、政府性基金、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入、政府财政资金产生的利息收入、其他非税收入。广义的非税收入还包括国债等债务收入。(2)以征收权力为标准分类强制性财政收入：税收收入(征收面最广、来源最可靠的收入形式)、罚没收入、强制公债。非强制性财政收入：国有资产收益、自由公债收入、规费收入、其他收入。(3)以财政收入来源为标准分类(4)以财政收入的管理权限为标准分类：中央收入、地方收入、中央与地方共享收入中央税。通常讲一些收入充足和稳定的税种作为中央税，如关税、进口环节的增值税、消费税和车辆购置税。地方税。税源分散，但与地方经济利益联系密切，如契税、城镇土地使用税、城建税、土地增值税、房产税、车船税。中央与地方共享税。既能兼顾各方面的经济利益，又有利于调动地方组织收入积极性，如增值税、个人所得税、企业所得税、资源税、证券交易税。第二节财政收入的规模与结构1.财政收入规模一般认为，财政收入占GDP的比率是衡量财政收入规模的指标。(1)合理确定财政收入占GDP比重的重要意义在于：财政收入占GDP比重影响资源的有效配置财政收入占GDP比重影响经济结构的优化财政收入占GDP比重，既影响公共需要的满足，也影响个别需要的实现(2)财政收入规模的制约因素经济发展水平在影响财政收入规模的各因素中，最主要的影响因素是一国的经济发展水平。其中，技术进步对财政收入的影响更为直接和明显。收入分配政策和分配制度只要政府调整其收入分配政策，就必然会引起政府收入规模的变化。市场价格变动财政收入增长率>物价上涨率财政收入名义增长，实际也增长财政收入增长率<物价上涨率财政收入名义正增长，而实际为负增长财政收入增长率=物价上涨率财政收入只有名义增长，实际不增不减实际经济生活中，市场价格变动对财政收入增减的影响，主要取决于两个因素：一是，引发市场价格总水平变动的原因二是，现行的财政收入制度。注意：“通货膨胀税”的概念当政府为了弥补财政赤字而造成流通中过多的货币投放时，财政收入中由“价格再分配所得”的部分，就是“通货膨胀税”。2.财政收入结构(1)财政收入的项目构成：1983和1984年两步“利改税”。税收收入是财政收入的最主要来源。(2)财政收入所有制的构成：国有经济、民营经济(3)财政收入的部门构成：工业部门、农业部门、建筑业、交通业及服务业。第三节组织财政收入的原则(一)从发展经济入手，增加财政收入的原则从发展经济入手，增加财政收入的原则是组织财政收入的首要原则。要求：1.必须以促进经济的发展为出发点;2.根据社会主义市场经济的要求，不断充实和完善财源，更多地注意培育和完善市场，鼓励居民合理消费，促进市场经济的协调发展(二)利益兼顾的原则要正确处理国家、企业(经济组织)、个人三者之间、中央政府和地方政府之间的物质利益关系兼顾国家、企业(经济组织)、个人三者之间物质利益：应将必要的财力留给企业和个人，以调动和发挥其积极性。兼顾中央政府和地方政府之间的物质利益：不能只考虑中央或地方的财政收入，还必须兼顾中央级财政和地方级财政的利益关系。中央政府和地方政府分工的明晰化，客观上要求必须兼顾中央和地方两级的利益。(三)合理负担的原则组织财政收入时，纳税人的税收负担要与其负担能力相适应，要坚持横向公平和纵向公平。对企业的税收还应保证机会均等，鼓励企业在同一起跑线上开展竞争。(四)公平与效率兼顾的原则效率有两层含义：一是征税过程本身的效率;二是征税对经济运行效率的影响。改革开放初期，根据我国所处的发展阶段和具体情况，政府在组织财政收入时，坚持的是效率优先，兼顾公平。现阶段必须更加强调公平。

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